13-08
設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制是建立在業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，是業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，基本程序?yàn)椋捍_定業(yè)務(wù)外包關(guān)鍵控制點(diǎn)；明確業(yè)務(wù)外包控制目標(biāo)；提出業(yè)務(wù)外包控制措施；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)外包控制證據(jù)；完善業(yè)務(wù)外包相關(guān)制度；繪制業(yè)務(wù)外包控制流程圖；
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近幾年，我國(guó)商業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，擴(kuò)大了銀行服務(wù)范圍，完善了服務(wù)手段，支持了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但與此同時(shí)，利用銀行承兌匯票舞弊的案件也屢有發(fā)生，致使銀行承兌匯票案件占了票據(jù)案件的絕大部分，銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)也日益成為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重
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近年來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行改革過(guò)程中，如何降低銀行不良貸款比率是重點(diǎn)問(wèn)題之一，一直為社會(huì)重視。各商業(yè)銀行業(yè)把降低不良貸款比率作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)也是銀行內(nèi)部考核的主要指標(biāo)。因此，對(duì)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類的真實(shí)、準(zhǔn)確一直是金融審計(jì)的重要內(nèi)容
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在日常審計(jì)過(guò)程中，特別是在審計(jì)調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員會(huì)遇到和接觸形形色色的情形，面對(duì)這些復(fù)雜的情形，審計(jì)人員除了按照法律法規(guī)嚴(yán)格調(diào)查取證外，應(yīng)根據(jù)不同的當(dāng)事人采取相應(yīng)的調(diào)查取證技巧，增強(qiáng)審計(jì)調(diào)查的有效性。調(diào)查取證如何直接影響著審計(jì)的成敗
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“其他業(yè)務(wù)收入”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”相比，“其他業(yè)務(wù)收入”在企業(yè)業(yè)務(wù)收入中的比重較小或處于次要地位，但如果發(fā)生舞弊，往往會(huì)直接影響到稅收。檢查時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的查
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1.其他業(yè)務(wù)收入入賬時(shí)間提前或拖后（1）入賬時(shí)間提前。有的企業(yè)往往在月末或年末，為完成利潤(rùn)指標(biāo)，掩飾虧損，而把應(yīng)在下月或下年度入賬的收入列入本期。（2）入賬時(shí)間拖后。有的企業(yè)對(duì)已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)時(shí)間不入賬（尤其是現(xiàn)金收入），這樣，一方面
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應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)正確性的審計(jì)技巧首先將“應(yīng)收賬款明細(xì)表”的有關(guān)金額復(fù)核加計(jì)，并與其報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看其是否相符。其次是審計(jì)部分應(yīng)收賬款明細(xì)賬，復(fù)核發(fā)生額及余額計(jì)算是否正確。
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商業(yè)銀行信用證業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在開(kāi)證時(shí)對(duì)客戶資信的甄別和承兌或付款時(shí)對(duì)來(lái)單的審查。不法分子通過(guò)編造或粉飾報(bào)表取得銀行的授信，伙同境外關(guān)聯(lián)公司虛構(gòu)貿(mào)易背景或利用銀行一般不控制貨權(quán)的做法，利用遠(yuǎn)期信用證的融資功能，騙取開(kāi)證行的承兌后
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原始憑證審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容主要掌握三點(diǎn)，第一真實(shí)性審核，要點(diǎn)是原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員、業(yè)務(wù)的程序和手續(xù)是否真實(shí)地、客觀地反映了已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有無(wú)偽造、涂改原始憑證的行為。第二是合法性
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審閱法。首先就是審閱原始憑證時(shí)，看原始憑證的抬頭與被審單位是否相符；憑證上有無(wú)經(jīng)辦人和審批人簽字蓋章；大小寫(xiě)金額是否相符；日期、內(nèi)容有無(wú)涂改現(xiàn)象；憑證上是否有“辦公用品”、“會(huì)議費(fèi)用”
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