貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)客
貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，發(fā)生的弊端較多，因此建立健全的內(nèi)部控制制度極為事要，審計(jì)人員在審計(jì)貨幣資金時(shí)，要對(duì)貨幣收支業(yè)務(wù)進(jìn)行驗(yàn)證，也要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查了解及研究評(píng)價(jià)，從而保證審計(jì)的質(zhì)量，有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要有以下各點(diǎn)：
第一，職責(zé)分工和職權(quán)分離制度，貨幣收支由出納人員和記賬人員分工負(fù)責(zé)和分別辦理，職責(zé)分明，職權(quán)分離。
第二，授權(quán)和批準(zhǔn)制度。所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)投權(quán)或按權(quán)限進(jìn)行調(diào)查批準(zhǔn)。
第三，內(nèi)部記錄和核對(duì)制度。所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄。貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字應(yīng)定期核對(duì)相符。
第四，安全制度。對(duì)貨幣資金須有健全的保護(hù)措施，有人負(fù)責(zé)保管，有人進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。
第五，嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)。貨幣資金的收支事項(xiàng)，均應(yīng)有一定的收支賃證和傳遞手續(xù)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常渠道運(yùn)行。
第六，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，收入現(xiàn)金應(yīng)按規(guī)定存入銀行，遵守關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并不得坐支現(xiàn)金；嚴(yán)格執(zhí)行《很行結(jié)算制度》，不得開(kāi)發(fā)空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。
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