行政事業(yè)單位財務內控存在的問題及措施
2014年，延吉市審計局按照《吉林省審計廳關于審計必查事項的意見》的要求，加大了對被審計單位的財務內控制度的建立和運行情況的審計力度，審計中，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財務內控制度建設存在以下問題：
一是財務內控制度不完善、缺乏實用性。有的單位沒有統(tǒng)一的財務管理內控制度，認為已設置的機構職能和崗位職責，便視為內控制度，導致相應的部門規(guī)章制度不健全或不完善；有的單位將其他部門的內控制度照搬到本單位，存在與實際工作性質、職能職責不相符；有的單位財會崗位設置存在業(yè)務交叉，專業(yè)人才配置不足，導致人員職責不明確；有的單位內審機構未設置或形同虛設，未能發(fā)揮其實效，設立的規(guī)章制度只為應付相關部門檢查。
二是管理環(huán)節(jié)薄弱、審批程序不嚴。行政事業(yè)單位財務管理中最重要的還是支出管理制度。實際工作中，多數(shù)單位負責人僅僅把財會當成“錢袋子”，要么扮演“付款員”的角色，單位的重要決策及項目活動沒有讓財會人員參與其中，導致對單位重點工程進展情況及效果均不了解。報銷環(huán)節(jié)，有的單位存在先經主要負責人審批，再由財務人員審核原始憑證、相關材料等的合法合理性的現(xiàn)象。這種先審批后審核的程序，不僅不能有效控制相關憑證的審核，而且直接導致財務監(jiān)管的失效。
三是資產管理失控、使用效率低。未建立系統(tǒng)的資產管理制度，人員配置不合理，多數(shù)單位不是由財務人員管理，就是由業(yè)務人員兼管，普遍存在重采購，輕管理，導致資產不能有效利用和管理。
四是相關人員的業(yè)務素質不高。部分財務人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，業(yè)務素質偏低，不能準確把握國家的財經法律法規(guī)以及相應的規(guī)章制度和政策方針；部分工作人員在實際工作中，一味地聽從上級的安排，不能嚴格執(zhí)行財經法規(guī)，經濟活動在會計記錄中也得不到準確的反映，財務信息失真，嚴重地影響到本單位財務核算的工作質量。
針對上述問題，提出以下幾點建議：
一是單位領導要重視內控制度并嚴格執(zhí)行。重點關注各項經濟活動的審批程序，明確各部門負責人在工作中的職責范圍；單位重大決策和項目的進行應有財會人員參與，增強決策的合法性、合理性；嚴格執(zhí)行報銷環(huán)節(jié)，經手人各盡職責，首先票據(jù)要按實際用途開具，由財務人員審核合法、合理，經業(yè)務科室負責人、主管領導的審批通過后，予以資金支付。
二是設置內控制度要從實際出發(fā)。要依據(jù)國家已出臺的內部控制相關條款，制定符合單位實際的《財務管理制度》，《資產管理制度》《部門崗位職責》《印章管理制度》等一系列配套制度，形成一個相對完整的內控制度體系，使單位開展各項經濟活動有章可循。
三是崗位設置應分工明確。崗位設置中，應遵循不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。財務方面，出納和會計要分離，明確記賬和審核的分離。特別是資產的采購、登記和管理都要進行明確的分工，計劃采購和登記一般由單位財務人員辦理，管理就應由其他人員負責，并建立定期清查核對，有效控制資產的帳實相符，提高資產的利用效率。
四是提高財務人員業(yè)務素質。高素質的財會人員才能確保財務工作的高質量，更是推進行政事業(yè)單位財務內控制度創(chuàng)新的主體。應加強財會人員業(yè)務培訓，要有組織、有計劃地開展培訓工作，不斷更新和提高財會人員的知識結構和業(yè)務水平，能實時掌握財經法規(guī)和其他相關政策，保護本單位財產的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性。
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