應(yīng)交稅費與營業(yè)稅金及附加的主要審計程序有哪些
1、獲取或編制應(yīng)交稅費明細(xì)表：
(1)復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；
(2)注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)繳數(shù)的稅金有無誤入應(yīng)交稅費項目；
(3)分析存在借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審計單位預(yù)繳稅款引起；
2、首次接受委托時，取得被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計單位適用的稅種、附加稅費、計稅（費）基礎(chǔ)、稅（費）率，以及征、免、減稅（費）的范圍與期限。如果被審計單位適用特定的稅基式優(yōu)惠或稅額式優(yōu)惠、或減低適用稅率的，且該項稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定的審批或備案手續(xù)的，應(yīng)檢查相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效。連續(xù)接受委托時，關(guān)注其變化情況。
檢查被審計單位獲得稅費減免或返還時的依據(jù)是否充分、合法和有效，會計處理是否正確。
3、核對期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅申報資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
4、取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項檢查報告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報告、被審計單位納稅申報資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。對于超過法定交納期限的稅費，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。
5、檢查應(yīng)交增值稅：
(1)獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，加計復(fù)核其正確性，并與明細(xì)賬核對相符；
(2)將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計單位增值稅納稅申報表進(jìn)行核對，比較兩者是否總體相符，并分析其差額的原因；
(3)抽查一定期間的進(jìn)項稅抵扣匯總表，與應(yīng)交增值稅明細(xì)表相關(guān)數(shù)額合計數(shù)核對，如有差異，查明原因并作適當(dāng)處理；
(4)根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東（或投資者）應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目的計稅依據(jù)確定是否正確以及應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理；
(5)檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定；
(6)取得《出口貨物退（免）稅申報表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口貨物退稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；
6、檢查應(yīng)交營業(yè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目的審計，根據(jù)審定的當(dāng)期營業(yè)額，檢查營業(yè)稅的計稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理，并分項復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)；抽查本期已交營業(yè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。
7、檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目的審計，根據(jù)審定的計稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，復(fù)核被審計單位本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；抽查本期已交城市維護(hù)建設(shè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。
8、獲取或編制應(yīng)交所得稅測算表，結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳，并按稅法規(guī)定追加相應(yīng)的程序。
9、確定應(yīng)交稅費是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。
10、根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。
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