現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的檢查應(yīng)注意什么
（一）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的檢查
審查現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，應(yīng)對自制的收據(jù)存退逐筆與現(xiàn)金日記賬核對，再以記賬憑證與現(xiàn)金日記賬核對。核對時應(yīng)注意以下幾點：所有的收據(jù)存根應(yīng)統(tǒng)統(tǒng)收集起來，注意其
中未使用過的收據(jù)，是否妥善保存，有無缺頁，號碼是否相符；已使用過的收據(jù)存根，號碼是否連續(xù)，有無缺頁；作廢的收據(jù)是否蓋有作廢的戳記，并粘附在存根上；有無不給收據(jù)而收現(xiàn)金的情況。如發(fā)現(xiàn)有這種情況，應(yīng)進一步查明哪一些業(yè)務(wù)是這樣處理的。對這些業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入，要進一步審查，以發(fā)現(xiàn)是否有營私舞弊和違法亂紀的情況；有無賬上的收據(jù)號碼是存根上所沒有的。如發(fā)現(xiàn)這一情況，說明收據(jù)存根沒有收齊，應(yīng)進一步追查原因：收據(jù)的抬頭、日期、摘要、金額是否有涂改現(xiàn)象，復(fù)寫的字跡是否一致，以防止正本與存根不相符；收據(jù)日期與入賬日期是否相近，如果相距過遠，應(yīng)查明原因；收入金額是否超過國家現(xiàn)金管理規(guī)定的限額，如超出過大，應(yīng)追查原因?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)憑證有時是由外單位出具證明，直接作記賬原始憑證的。比如賣廢報紙，就可以用廢品收購站的收購單為記賬的原始證明入賬。對這類業(yè)務(wù)一方面要注意憑證是否未入賬，款項被經(jīng)辦人私吞；另一方面要注意審查憑證的抬頭是否與本單位的名稱相符；憑證上的摘要、物品名稱是否與本單位的業(yè)務(wù)有關(guān)；憑證是否有涂改的跡象；原始憑證的金額與記賬憑證的金額是否相符等。
（二）現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的檢查
現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的檢查主要包括現(xiàn)金支付范圍的檢查、現(xiàn)金支付憑證的檢查、現(xiàn)金支付的原始憑證與記賬憑證的核對等。
1.現(xiàn)金支付范圍的檢查
按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，工業(yè)企業(yè)只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金；支付給職工的工資、津貼；個人勞務(wù)報酬：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎金；各種勞務(wù)、福利費用以及國家規(guī)定的個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費用；結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點1000
元）；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
2.現(xiàn)金支付憑證的檢查
分外來和自制原始憑證的審查兩種：
?。?）外來原始憑證大體上有發(fā)票和收據(jù)兩種。審查外來發(fā)票的要點：
?、侔l(fā)票簽發(fā)單位的名稱；
?、诎l(fā)票的號碼；
③發(fā)票上的單位圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰；
?、苡袝r查到的是副發(fā)票，則應(yīng)查清為什么用副發(fā)票付款；
?、莅l(fā)票的金額計算是否正確，大寫與小寫數(shù)字是否相符。如果算錯、寫錯，要查清以后有無退款或補款的情況；
?、薨l(fā)票上的字跡，不論是抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價、金額都要仔細審閱，有無涂改痕跡。復(fù)寫的字跡和顏色是否一致，要正面和反面都仔細地審閱一遍。發(fā)現(xiàn)有任何可疑之處，都應(yīng)進一步查清；
?、甙l(fā)票上簽發(fā)單位應(yīng)具備的手續(xù)，根據(jù)發(fā)票上的說明，是否都已辦妥：
?、喟l(fā)票上的抬頭是否與本單位名稱相符：
?、岚l(fā)票上的日期，是否與實際付款的日期相近。如果相距很大，應(yīng)查清是什么原因才延遲付款或延遲報銷；
⑩發(fā)票上的物品，是否確為本單位所需用，是否經(jīng)過有關(guān)人員驗收：
?。?1）發(fā)票上物品的數(shù)量是否經(jīng)過計量驗收，如有短少，是否追究責任？
物品的質(zhì)量是否與檢驗相符，如有不符，應(yīng)進一步查明原因：
?。?2）購買物品是否屬于控購物品，是否經(jīng)過批準。外來收據(jù)的檢查，一般應(yīng)注意以下幾點：
①支付貨款都應(yīng)該使用發(fā)票。如果發(fā)現(xiàn)用收據(jù)支付貨款時，應(yīng)查明不使用發(fā)票的原因；
?、趯κ論?jù)的單位名稱、地址、號碼、單位圖章、日期、金額、收款內(nèi)容、收據(jù)手續(xù)是否完備等，應(yīng)與發(fā)票一樣進行審閱：
?、廴绻論?jù)注明用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的應(yīng)查明不用轉(zhuǎn)用現(xiàn)金支付的原因；
?、苁論?jù)項目是否符合財經(jīng)制度和國家有關(guān)規(guī)定。是否有亂攤派、亂收費、亂罰款的現(xiàn)象。
?。?）自制的付款原始憑證一般有支款單和工資單兩種。審查時，應(yīng)注意以下幾點：
?、兕I(lǐng)收款項的職工所出具的自制憑證，是否確系職工本人親自簽收。如由別人代收，則應(yīng)注意本人是否確實收到，如有可疑之處，應(yīng)作進一步核實，
防止虛報冒領(lǐng)；
?、诟黜椫Ц犊铐椀臉藴适欠穹蠂邑攧?wù)制度和人事勞動制度的規(guī)定。有無超標發(fā)放或政策未落實到位的情況；
?、蹖τ谥Ц杜R時工的工資憑證，應(yīng)注意臨時工人的使用是否符合政策，
還要審閱臨時工的考勤記錄，注意臨時工人員是否確實存在而不是冒領(lǐng)或虛報。在審查付款原始憑證時，還需注意有沒有“白條子”。
（三）庫存現(xiàn)金的檢查
主要是查明庫存是否確實存在，是否有被挪用侵占或白條抵庫的現(xiàn)象，
庫存現(xiàn)金額是否符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定。是否庫存過多，超過規(guī)定限額；
是否將現(xiàn)金收入及時存入銀行；現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否及時登記入賬等。檢查時應(yīng)注意4
個方面的問題：要摸清出納人員銀箱中的庫存現(xiàn)金以外，是否還有庫存現(xiàn)金存放在有現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的其他部門和其他人員手里。對所有現(xiàn)金保管人員應(yīng)進行一次預(yù)先不進行任何通知的查點，以防臨時抵補湊數(shù)，彌補漏洞。查點庫存現(xiàn)金時，常常會碰到白條抵庫的情況。應(yīng)查明原因，防止出納人員挪用公款、私借公款和公款私存等。
（四）現(xiàn)金日記賬與記賬憑證的核對
應(yīng)將記賬憑證與現(xiàn)金日記賬作進一步核對。審核其是否按日結(jié)出余額，
是否出現(xiàn)余額紅字的情況。如有則說明企業(yè)現(xiàn)金肯定還有其他來源，或者是當天收入現(xiàn)金沒有入賬，或者是出納人員同時兼管其他現(xiàn)金如賣餐證、食堂備用金、工會經(jīng)費等，需作進一步檢查。還應(yīng)注意每天結(jié)余額是否超過人民銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金收入是否按規(guī)定及時存入銀行，是否存在坐支情況。
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