銀行存款的檢查應(yīng)注意什么
1、銀行存款檢查的主要內(nèi)容
①審查和確定銀行存款的實存數(shù)：通過審查企業(yè)是否按銀行規(guī)定進(jìn)行開戶和管理，按會計法規(guī)要求組織核算，揭示差錯和失誤，反映結(jié)存情況及其合理性；
?、趯彶殂y行存款收入和付出事項的真實性、正確性和合法性：通過賬賬、賬證核對及對賬項內(nèi)容的審查，揭示各種弊端，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財產(chǎn)安全；
?、蹖彶殂y行存款業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格遵守結(jié)算的紀(jì)律，分析銀行存款變動規(guī)律，促使企業(yè)合理使用資金。
2、銀行存款實存數(shù)額的審查
在查明企業(yè)向銀行開立結(jié)算戶的手續(xù)符合規(guī)定，賬目設(shè)置符合會計制度要求的基礎(chǔ)上，要求被檢查企業(yè)把截止檢查前一日的銀行存款收付憑證全部記入銀行存款日記賬，并直接加計累計數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)余額；到企業(yè)開戶銀行取得截止檢查前一日的銀行對賬單；根據(jù)銀行對賬單和企業(yè)銀行存款日記賬，編制銀行存款余額登記表。經(jīng)過上述賬項的核對，如果本企業(yè)總分類賬與銀行存款日記賬余額相符，企業(yè)銀行存款日記賬余額又與經(jīng)過調(diào)節(jié)的銀行對賬單所列數(shù)額相符，即證明銀行存款賬面結(jié)余額是正確的；反映了所列結(jié)存情況。如有不符，應(yīng)追查原因和責(zé)任，看是否有漏列未達(dá)賬項，還是工作上失誤及其他原因造成的。
3、銀行存款收付事項的真實性、正確性和合法性的審查
抽查一定時期的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否都是以合法的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行登記的；憑證是否完全，手續(xù)是否完備。抽查一定時期銀行存款日記賬的對應(yīng)科目的記錄，是否與對方科目記錄一致；對以送款單存入銀行的現(xiàn)金和支票，應(yīng)查明各項業(yè)務(wù)收入是否合法。有無違法經(jīng)營；有無違反規(guī)定出賣固定資產(chǎn)；有無出借銀行賬戶代不法分子結(jié)算貸款或套取現(xiàn)金；有無截留銷貨款，私設(shè)“小金庫”以及其他違法行為。對銀行自動撥入的款項，應(yīng)查明借款的轉(zhuǎn)入是否及時，托收貨款業(yè)務(wù)是否合法，款項收賬是否及時；
使用支票支付貨款或提取現(xiàn)金時，應(yīng)查明開出的支票是否符合銀行規(guī)定支票使用辦法。在審查用支票購買財產(chǎn)物資時，除審查記賬憑證、支票存根、供貨單位發(fā)票、收貨部門驗收單等內(nèi)容外，還應(yīng)審查單位主管、經(jīng)辦人員、驗收人的簽名或蓋章。使用支票支付費用時，應(yīng)根據(jù)賬上記錄和憑證所列內(nèi)容，查明有無瞞報、虛報行為和違反成本管理條件規(guī)定的范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)等問題。
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