全面預(yù)算內(nèi)部控制設(shè)計流程
設(shè)計全面預(yù)算控制是在評估全面預(yù)算風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對全面預(yù)算內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計的過程，是全面預(yù)算內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，基本程序包括：確定全面預(yù)算關(guān)鍵控制點(diǎn)；明確全面預(yù)算控制目標(biāo)；提出全面預(yù)算控制措施；設(shè)計全面預(yù)算控制證據(jù)；完善全面預(yù)算相關(guān)制度；繪制全面預(yù)算控制流程圖；編制全面預(yù)算控制矩陣。
1、設(shè)計關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施全面預(yù)算內(nèi)部控制過程中，要針對全面預(yù)算風(fēng)險評估的結(jié)果，確定全面預(yù)算的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并編制全面預(yù)算控制要點(diǎn)表。確定全面預(yù)算的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制是件很困難的事，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定，也因人們的專業(yè)判斷而有所差異?！度骖A(yù)算指引》重點(diǎn)對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范。
2、設(shè)計控制目標(biāo)。全面預(yù)算控制目標(biāo)就是要保證全面預(yù)算合法、安全、有效、可靠，從而有效控制全面預(yù)算中可能存在的各種風(fēng)險。實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)識別出來的全面預(yù)算具體風(fēng)險來設(shè)計，不能固定化、模式化。
3、設(shè)計控制措施。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施全面預(yù)算內(nèi)部控制過程中，要強(qiáng)化對全面預(yù)算控制點(diǎn)、尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施。企業(yè)全面預(yù)算控制措施要與全面預(yù)算相融合，嵌入到全面預(yù)算流程當(dāng)中。
按照《全面預(yù)算指引》的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策、制定預(yù)算管理具體措施和辦法、組織編制和平衡預(yù)算草案、下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題、考核預(yù)算執(zhí)行情況以及督促完成預(yù)算目標(biāo)等工作，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。企業(yè)還應(yīng)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，履行日常管理職責(zé)，一般設(shè)在財會部門。
4、設(shè)計控制證據(jù)。為了全面預(yù)算制度的有效實(shí)施，需要制定必要的表單，作為全面預(yù)算制度的附件，為全面預(yù)算過程留下控制證據(jù)。全面預(yù)算相關(guān)文件資料很多，包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策、預(yù)算草案、批準(zhǔn)預(yù)算文件、預(yù)算分析報告及預(yù)算考核記錄等。
5、優(yōu)化控制制度。企業(yè)需要建立一系列制度體系和保障機(jī)制，促進(jìn)全面預(yù)算的作用得到有效發(fā)揮。全面預(yù)算控制制度不是新建的一套獨(dú)立制度，而是將內(nèi)部控制思想嵌入到全面預(yù)算制度中去。全面預(yù)算制度到底制定多少個，內(nèi)容到底包括哪些，因企業(yè)而有別，從務(wù)實(shí)角度考慮，不宜過多，可制定一套統(tǒng)一的全面預(yù)算控制管理制度。
6、繪制控制流程圖。全面預(yù)算控制流程圖要根據(jù)全面預(yù)算流程、風(fēng)險點(diǎn)、控制點(diǎn)及其相關(guān)的控制措施，結(jié)合具體單位的實(shí)際情況來繪制。特別要強(qiáng)調(diào)的是，應(yīng)把全面預(yù)算內(nèi)部控制流程和全面預(yù)算流程整合在一起，并在圖中標(biāo)示風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)。
7、編制控制矩陣。全面預(yù)算控制矩陣是對全面預(yù)算流程圖中風(fēng)險點(diǎn)、控制措施和控制證據(jù)等要素的詳細(xì)說明與描述，是全面預(yù)算內(nèi)部控制設(shè)計結(jié)果的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊的重要組成部分。實(shí)際上是上述工作的綜合匯總。
本階段設(shè)計工作成果是形成《全面預(yù)算控制要點(diǎn)及關(guān)鍵控制表》、《全面預(yù)算內(nèi)部控制目標(biāo)表》、《全面預(yù)算內(nèi)部控制措施表》、《全面預(yù)算控制證據(jù)表》、《全面預(yù)算制度完善建議表》、《全面預(yù)算控制流程圖》、《全面預(yù)算控制矩陣》等。
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